В 2018 году все предприятия и организации, уплачивающие страховые взносы, обязаны ежеквартально сдавать форму КНД 1151111. Она представляет собой специальный расчет по взносам, которые перечисляются фондам пенсионного, медицинского, социального страхования, и предоставляется налоговым органам. В статье будут рассмотрены основные нюансы, связанные с заполнением и сдачей новой формы.
Зачем нужен единый сбор?
В соответствии с Указом Президента РФ Федеральной налоговой службой был разработан новый законопроект. На основании нового нормативно-правового акта страховые взносы (пенсионные, социальные и обязательного медицинского страхования) были объединены в единый социальный страховой взнос (ЕССС), подлежащий обязательной уплате всеми ИП и организациями с 2017 года.
Основная задача ЕССС заключается в стимулировании роста отчислений на более высокие доходы, что представляет наибольшую актуальность при нестабильности современной экономики. При этом размер заработной платы граждан не влияет на ставку ЕССС. То есть ставка взноса остается единой, но фискальная нагрузка не увеличивается. До принятия этого закона распределение осуществлялось по следующему алгоритму:
- ПФР: 22%, если годовая зарплата не превышает 796 тыс. руб., 10%, если годовая зарплата больше указанной суммы;
- ФСС – 2,9%, если годовая зарплата меньше 718 тыс. руб., 0%, если она выше 718 тыс. руб.;
- ФМС – 5,1%, независимо от уровня годовой заработной платы.
Еще одна причина, по которой был введен этот вид сбора, заключается в упрощении и исключении повторения ненужной информации.
На сегодняшний день говорить о том, что выгадают организации и индивидуальные предприниматели от таких нововведений, пока сложно. Но так или иначе, с точки зрения ФНС, бухгалтерам придется меньше напрягаться по окончании отчетного периода, ведь количество отчетов уменьшилось.
Тем не менее задача ФНС заключается не в том, чтобы облегчить жизнь бухгалтерам, а добиться максимальной собираемости взносов. Данная функция фондами выполнялась неэффективно, зато налоговая показала высокие результаты. И теперь все сборы поступают ФНС, а она уже занимается их последующим распределением.
Опять же, речь идет только об этих трех видах взносов. Другие сборы по-прежнему относятся к ведению Фондов. Например, на травматизм – взнос, который уплачивают фирмы ФСС.
Что получилось на деле? Предприятия по-прежнему собирают и предоставляют отчеты во внебюджетные фонды. Только теперь к кипе документов добавился еще один — КНД 1151111. Нарушения в его оформлении, как и несвоевременное предоставление ФНС, чревато для фирмы штрафными санкциями.
Новая форма отчетности
Как уже отмечалось выше, новая форма была введена в 2018 году. Отчет – это большой документ, состоящий из трех разделов на 24 листах. В различных онлайн-сервисах есть готовые чистые бланки, подготовленные в виде нулевой отчетности. Наибольшая часть приходится на первый раздел, куда входят следующие расчеты:
- общие сведения об обязательствах плательщика;
- сумма расчетов взносов ПФР;
- сумма расчетов взносов ФСС;
- сумма расчетов взносов ФМС;
- другие особые взносы – больничные листы при наступлении временной или полной нетрудоспособности, а также оплата больничных по беременности и родам;
- информация, касающаяся иных выплат, финансируемых из федерального бюджета.
Чтобы правильно выполнить все расчеты, необходимо владеть информацией о существующих страховых ставках:
- ПФР: 22%;
- ФСС – 2,9%;
- ФМС – 5,1%.
Также в первом разделе есть 10 приложений. Абсолютно все предприниматели попадают только под Приложения 1 и 2.
Второй раздел отчета является обязательным только для фермерских или крестьянских хозяйств. Здесь имеет место ст. 105.3 НК РФ, по которой цена натуральной продукции рассчитывается с учетом рыночных цен. При этом НДС также влияет на такие товары.
И, наконец, в третьем разделе содержатся данные о каждом работнике, входящим в систему страхования, взносы за которого уплачиваются работодателем. К этому разделу относится 8 отдельных приложений.
Также обязательному заполнению подлежит титульник. С титульного листа и до конца документа на каждой странице проставляется ИНН и КПП. На титульном листе обозначается информация о предприятии, отчетном периоде, за который предоставляются сведения, и количество страниц.
Новый вид отчета сдается всеми предприятиями или ИП, имеющими в штате хотя бы одного сотрудника, оформленного по ТД, или работающего на основании ГПД, получающего вознаграждение в виде заработной платы, облагаемой страховыми взносами.
Периодичность заполнения
Данный расчет предоставляется предприятиями ФНС каждый квартал. Крайним сроком подачи считается 30 число месяца, идущего за отчетным кварталом. При выпадении даты сдачи отчета на праздник или выходной, сроком подачи считается первый рабочий день.
Отчетный период | Последний день сдачи |
Первый квартал | 30.04.2018 |
Полугодие | 30.07.2018 |
Девять месяцев | 30.10.2018 |
2018 год | 30.01.2019 |
Подается отчет ФСН по месту жительства или нахождения предприятия. Для обособленных подразделений, которые занимаются начислением и уплатой взносов, сдача отчетности осуществляется ФНС по месту нахождения.
Отчет сдается двумя способами:
- на бумажном носителе с приложением электронной версии;
- в электронной форме. Тогда обязательным условием является наличие электронной цифровой подписи.
Заполнение и сдача новой формы
Заполняя отчет, необходимо опираться на специальные требования, которые устанавливает инструкция к порядку заполнения документа:
- нумерация страниц начинается с титульника и заканчивается последней страницей. Правильно ставить номер: 001, 002, 003…..010 и т.д.;
- заполнять начинают отчет с левой стороны;
- все текстовые фразы прописываются только заглавными печатными буквами;
- числительные обозначаются в рублях и копейках;
- если данные не вносятся, то проставляется «0» или «-»;
- бумажный отчет можно заполнять только ручкой с черными, синими или фиолетовыми чернилами.
Также есть установленный порядок заполнения КНД 1151111:
- первым подлежит заполнению Раздел №3, куда вносится вся информация о застрахованных;
- далее заносятся сведения по пенсионным начислениям. Сюда же вносятся данные из третьего раздела;
- следующим этапом вносят информацию в подраздел по взносам ФМС;
- прописывается информация в разделе, касающемся отчислений ФСС, если они были;
- на последнем этапе заполняется раздел 1, так как он содержит всю обобщенную информацию по остальным разделам;
- когда форма полностью заполнена, нумеруют страницы и переносят цифру в специальную строку на титульном листе;
- каждый раздел заверяется печатью и подписью руководителя.
Давайте рассмотрим пример заполнения формы КНД 1151111 за 9 месяцев 2017 года.
ООО «Строймастер» занимается оказанием услуг в области реализации строительных материалов. Предприятием уплачиваются стандартные страховые тарифы, никаких льгот не предусмотрено. Штат состоит из трех человек, нанятых по трудовым договорам. Оклады работников составляют:
- Тимошенко Олег Геннадьевич – 60 000 рублей;
- Макаренко Сергей Васильевич – 50 000 рублей;
- Федорова Мария Михайловна – 18 000 рублей. Эта сотрудница с 01.01.2017 г. работает неполные дни, т.к. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и получает установленное законодательством пособие. Поэтому ей полагаются выплаты из ФСС.
В форме КНД 1151111 за 9 месяцев будут заполняться следующие части:
- титульный лист;
- раздел 1, приложение 1 (подразделы 1.1, 1.2);
- приложение 2;
- приложение 3 (в части пособий, выплачиваемых сотруднице);
- раздел 3.
Всего получается 14 листов.
Штрафы за непредоставление отчетности
Форма считается непредоставленной, если:
- суммы в разбивке по каждому нанятому сотруднику с общей суммой взносов не совпадают;
- есть ошибки в персональных данных.
Тогда налоговыми органами страхователям направляются уведомления в день получения отчета или на следующий день. Если форма предоставлена в бумажном виде, то срок проверки налоговой продлевается до 10 дней.
В течение 5 дней после получения уведомления об отказе в принятии отчета, страхователь обязан исправить все ошибки и передать форму ФСН для повторной проверки.
При непредставлении формы в установленные действующим законодательством сроки, предусмотрены следующие штрафные санкции:
- если взносы уплачивались своевременно – 1 000 рублей;
- взносы не уплачивались – 5% от суммы обязательных платежей, которые были начислены с учетом произведенных расчетов, за каждый полный или неполный месяц, начиная с даты, являющейся началом предоставления формы ФСН. При этом размер штрафа не может превышать 30% от рассчитанной суммы и быть не менее 1 000 рублей.
Заключение
Таким образом, сдавать форму КНД 1151111 обязаны все предприятия или ИП, имеющие в штате хотя бы одного нанятого сотрудника. Но также есть Письмо Министерства финансов, согласно которому все работодатели, которые не ведут деятельность и не производят отчисления по сотрудникам, обязаны подавать ФСН формы с нулевыми показателями. При этом форма должна содержать следующие разделы: 1 (с Приложением 1 и подразделом 1.2), 2 и 3.