Субъекты хозяйствования с учетом специфики своей деятельности могут выполнять кассовые операции, соблюдая при этом правила кассовой дисциплины. В рамках настоящей статьи мы остановимся на вопросах о том, на кого возложена обязанность выполнения обозначенных выше правил, как работает 50 счет бухгалтерского учета, о чем гласит инструкция по обозначенной позиции Плана счетов, какие субсчета при этом открываются, какие типовые бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из примеров на практике.
Кассовая дисциплина и правила ее ведения
Для начала отметим, что под кассовыми сделками понимаются операции, в рамках которых осуществляются прием, выдача, хранение наличных денежных средств и формирование соответствующих документов. Правила ведения таких операций регламентированы Центральным банком РФ.
Согласно обозначенному документу под кассовой дисциплиной понимается:
- оформление соответствующих документов, связанных с движением наличности;
- выполнение требований относительно лимита остатка наличности в кассе;
- ограничение объема расчетов в наличной форме между юридическими лицами в рамках каждого оформляемого договора.
Обозначенные выше правила не имеют отношения к тем субъектам предпринимательства, которые работают лишь через безналичную форму расчетов. Обязанность формировать соответствующим образом кассовые сделки не определяется наличием либо отсутствием кассового аппарата, а также выбранным фискальным режимом. В сложившихся обстоятельствах работает лишь одно правило, согласно которому кассовой дисциплины обязаны придерживаться все те, у кого происходит движение наличности.
Если же говорить о формировании документов, то при выполнении подобных операций они должны быть следующими:
- в случае приема наличности формируется приходный кассовый документ установленного образца. Однако в случае, если хозяйствующий субъект по каждой оприходованной сумме выбивает кассовый чек либо оформляет БСО, то приходный документ следует оформлять на общую сумму поступивших на протяжении дня средств;
- при выдаче наличности оформляется расходный кассовый ордер установленной формы. При выдаче средств кассир должен убедиться в том, что бухгалтер завизировал документ, и у получателя средств есть документ, удостоверяющий личность;
- сведения по приходным и расходным документам заносятся в кассовую книгу установленной формы;
- когда выдаются зарплата, стипендии и прочие социальные выплаты может быть оформлена и ведомость.
Если говорить о нормативах относительно лимита кассы, то под последним следует понимать максимально допустимый объем наличности, который разрешается хранить в кассе предприятия на конец каждого рабочего дня. Обозначенный предел организации устанавливают самостоятельно на базе размера получаемой выручки, оформив внутренний приказ. То, что в кассе сверх лимита, должно передаваться инкассаторам для сдачи в банк. В данном правиле есть исключение, когда речь идет о выплате заработной платы, а также праздничных и нерабочих днях.
Что касается необходимости ограничить расчеты посредством наличных денежных средств, то в отношении субъектов хозяйствования этот предел равен 100 000 р. по каждому подписываемому контракту. В отношении физических лиц подобное правило не работает.
Использование 50 позиции в бухгалтерском учете
Обозначенная позиция призвана обеспечить обобщение данных об имеющихся денежных средствах в наличной форме в кассах предприятия и их движении.
Указанный счет является активным, т.е. по его дебетовой части отражают поступление наличных финансовых ресурсов, а по кредитовой – их выплата. При этом в качестве участников подобных взаимоотношений признаются как сторонние организации, так и сотрудники компании. В качестве типовых операций по обозначенной позиции рассматриваются:
- выручка в наличной форме от продажи ТМЦ, услуг либо работ;
- выплата заработной платы, а также подотчетных и прочих выплат сотрудникам в рамках исполнения ими трудовых обязанностей;
- разного рода административно – хозяйственные расчеты.
Инструкция по 50 позиции
Согласно инструкции по применению Плана счетов для ведения бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, 50 позиция существует для того, чтобы обобщать данные о наличии и перемещении денежных средств, находящихся в кассе организаций.
Аналитика по данной позиции ведется на отдельных субсчетах.
Используемые субсчета
К 50 позиции могут быть открыты следующие субсчета:
- 1 – средства в кассе организации;
- 2 – средства в операционной кассе;
- 3 – учет денежных документов.
Типовые бухгалтерские проводки
Ниже в таблице представлены стандартные бухгалтерские записи по 50 позиции:
№ | Бухгалтерская проводка | Назначение операции |
1 | Дт 50.01
Кт 90.01 |
Поступление в кассу выручки от реализации продукции |
2 | Дт 50.01
Кт 90.01 |
Зачисление в кассу доходов от прочих сделок |
3 | Дт 51
Кт 50.01 |
Передача наличных денежных средств из кассы в банк |
4 | Дт 55.01
Кт 50.01 |
Передача наличности из кассы для зачисления на специальный счет компании |
5 | Дт 60
Кт 50.01 |
Оплата поставщику в наличной форме за полученную продукцию |
6 | Дт 76
Кт 50.01 |
Погашение задолженности перед прочими кредиторами |
7 | Дт 04
Кт 50.01 |
Покупка НМА |
Один из примеров отражения операций по 50 позиции
Предположим, что одному из сотрудников компании выдали аванс на покупку бумаги для офиса. Размер аванса составил 3 700,0 р. По факту стоимость закупки составила 3 820,0 р., при этом сумма НДС – 573,0 р. Перерасходованная часть средств была возвращена сотрудником посредством внесения наличных денежных средств в кассу компании.
Бухгалтер компании отразил данную операцию следующими записями:
1) Дт 71
Кт 50 – 3 700,0 р., выдача аванса на покупку бумаги;
2) Дт 10
Кт 71 – 3 247,0 р., учет купленной бумаги;
3) Дт 19
Кт 71 – 573,0 р., учет НДС;
4) Дт 91
Кт 19 – 573,0 р., списание налога;
5) Дт 71
Кт 50 – 120,0 р., возмещение перерасходованных средств.
Заключение
В заключении следует добавить, что руководители и бухгалтера компании должны уделять особое внимание исполнению кассовой дисциплины и правильному учету этих сделок.