В рамках сегодняшней темы мы будем говорить о характеристике 51 счета в бухгалтерском учете, видах расчетов, типовых бухгалтерских записях, а также рассмотрим один из практических примеров.
Значение для бухгалтерского учета
51 позиция Плана счетов необходима для того, чтобы обобщить сведения о наличии и перемещении денежных ресурсов в национальной валюте РФ по депозитам до востребования компаний, которые открыты в коммерческих банках.
В дебетовой части следует записывать поступления финансовых ресурсов на депозит до востребования организации, на имя которой этот депозит был открыт. В свою очередь, кредитовая часть содержит данные по списанию ресурсов.
Если по какой-то причине та или иная сумма была неверно отражена по дебету либо кредиту, и это было выявлено при проверке выписок из банка, то такие суммы записываются на 76 позицию, получившую название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отражение сумм по дебетовой и кредитовой частям обозначенной позиции происходит на базе выписок, получаемых из банка, и прилагаемых к ним платежных документов.
Что касается аналитики, то ее следует вести по каждому банковскому депозиту до востребования компании отдельно.
Существующие виды расчетов
Итак, при открытии банковского депозита между компанией и кредитным учреждением подписывается договор банковского счета, по которому последний обязуется принимать и осуществлять прием поступающих на имя клиента финансовых ресурсов, выполнять поручения владельца счета по списанию денежных ресурсов со счета либо их выдаче, а также выполнять другие операции по счету. За кассовое и расчетное обслуживание клиентов банк получает комиссионное вознаграждение.
В зависимости от того, какой порядок расчетов был выбран между контрагентами по той или иной сделке, выделяют наличные и безналичные расчеты. В первом случае используются финансовые ресурсы в натуральной форме, т.е. в виде банкнот. Что касается безналичных платежей, то они осуществляются по счетам, открытым в кредитной организации.
Если говорить о гражданах РФ, то эта категория не имеет никаких ограничений в выборе порядка осуществления платежей. А вот с юридическими лицами и ИП дело обстоит несколько иначе. Так, в соответствии с действующим законодательством в каждой проводимой сделке лимит расчетов с применением наличных денежных средств на сегодняшний день составляет 60,0 тыс. р.
Гражданский кодекс РФ и другие нормативно – правовые акты, регулирующие банковскую деятельность, допускают применение четырех ключевых форм безналичных платежей:
- расчеты с применением платежных поручений, когда по поручению владельца счёта денежные средства в пределах остатка на нем переводятся в пользу контрагента, который может обслуживаться в том же либо ином финансово- кредитном учреждении;
- аккредитивная форма расчетов;
- инкассовая форма;
- расчеты чеками.
Типовые бухгалтерские записи
Подавляющее число транзакций по 51 позиции представляют собой расчеты между покупателями и поставщиками, которые осуществляются в соответствии с заключаемыми договорами. При этом, типовые бухгалтерские записи по подобным операциям выглядят следующим образом:
1) Дт 51
Кт 62 – зачисление средств за поступившие товары либо оказанные услуги;
2) Дт 51
Кт 60 – возврат ранее оплаченных средств от поставщиков;
3) Дт 51
Кт 43 – зачисление средств, поступивших за транспортировку товаров;
4) Дт 51
Кт 76 – поступление средств о прочих контрагентов;
5) Дт 60
Кт 51 – оплата поставщикам и подрядчикам за полученные товары либо услуги;
6) Дт 51
Кт 90 – зачисление выручки от реализации товаров либо услуг и т.д.
Практический пример
Представим ситуацию, при которой некое ООО приняло решение перевести на депозит свободные денежные средства в размере 3,0 млн. р. сроком на 1 год. Процентная ставка по депозиту составляет 11,2% годовых, при этом осуществляется капитализация процентов. Помимо того, с расчетного счета компании были сняты средства в размере 45, 0 тыс.р., которые предназначены на внутрихозяйственные расходы.
В данной ситуации все эти операции будут отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:
1) Дт 55.03
Кт 51 – 3,0 млн.р., перечисление денежных средств на депозит;
2) Дт 76
Кт 55.03 – 34,5 тыс.р., начисленные проценты по депозиту;
3) Дт 51
Кт 55.03 – 34,5 тыс.р., зачисление начисленных процентов на расчетный счет;
4) Дт 51
Кт 55.03 – 3,0 млн.р., возврат финансовых средств с депозита;
5) Дт 50
Кт 51 – 45,0 тыс.р., сняты средства с депозита до востребования компании.
Заключение
Таким образом, 51 счет играет огромную роль для получения объективной картины об объемах оборотов денежных средств по расчетному счету компании, а также позволяет отслеживать исполнение обязательств по договорам с контрагентами компании.
