Предприятия и организации используют 55 счет в тех случаях, когда необходим обособленный учет средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Сегодняшняя тема посвящена тому, как работает обозначенная позиция в Плане счетов, какая корреспонденция при этом может иметь место быть, какие типовые бухгалтерские записи ведутся при проведении подобных операций. Вместе с тем, мы рассмотрим примеры бухгалтерских записей при использовании чековых книжек, как осуществляются расчеты по кредитной и дебетовой карте, а также операции по депозитным счетам в финансово-кредитном учреждении.
Необходимость и значение 55 позиции
Указанная позиция призвана обеспечить синтезирование сведений о наличии и перемещении финансовых средств на территории РФ и за ее границей, как в валюте РФ, так и в денежных знаках других государств, при аккредитивной форме расчетов, использовании чековых книжек и прочих платежных документов на текущих и прочих спецсчетах.
Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:
- чековых книжек;
- валютных операций;
- расчетов по аккредитивам;
- депозитов;
- прочих расчетов за исключением векселей.
Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.
В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.
Корреспонденция
По дебетовой части 55 позиция корреспондирует с 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 и 99 счетами.
Что касается корреспонденции по кредиту, то тут следует выделить 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 и 84 позиции.
Типовые бухгалтерские проводки
На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:
1) Дт 55
Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;
2) Дт 55
Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;
3) Дт 55
Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;
4) Дт 55
Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;
5) Дт 55
Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;
6) Дт 52
Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;
7) Дт 60
Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.
Бухгалтерские записи по чековым книжкам
Для начала следует отметить, что чековая книжка является документом строгой отчетности и выдается исключительно банком. Заполнять данный документ необходимо аккуратно, исключив исправления и ошибки.
Чек состоит из отрывной части и корешка. После его заполнения корешок остается в книжке, а отрывная часть передается в банк для получения средств.
Движение финансовых ресурсов при совершении операций по чековым книжкам отражается по субсчету 55.2. Так, при выдаче чековой книжки определенная сумма средств депонируется, что отражается следующей записью:
1) Дт 55.2
Кт 51, 52, 66.
Средства по чековой книжке списываются со счета по мере того, как выданные организацией чеки оплачиваются банком, что отражается следующей проводкой:
1) Дт 76
Кт 55.2
Если чеки были возвращены в кредитное учреждение, то суммы по ним отражаются следующей записью:
1) Дт 51 либо 52
Кт 55.2.
Осуществление расчетов кредитной картой
Предположим, что между банком и некой организацией в мае 2017 года был заключен договор, согласно которому банк должен выпустить и обслуживать в течение оговоренного срока кредитную карту. В соответствии с условиями подписанного договора:
- размер кредита составил 320 000 р.;
- срок его погашения – 24 месяца;
- процентная ставка по кредиту – 14% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно.
В июле того же года один из сотрудников организации был направлен в командировку, в связи с чем им был получен аванс в размере 4 750 р. Затраты на проезд и проживание в гостинице на период командировки в размере 4 750 р. были оплачены кредитной картой.
В сложившейся ситуации бухгалтер организации сделал следующие записи для отражения перечисленных операций:
1) Дт 55
Кт 66 – 4 750 р., учет снятых с карты средств;
2) Дт 71
Кт 55 – 4 750 р., аванс на командировку;
3) Дт 26
Кт 71 – 4 750 р., учет расходов на служебную поездку;
4) Дт 91.2
Кт 66 – 55 р., учет процентов по кредитной карте;
5) Дт 66
Кт 51 – 55 р., выплата процентов по карте.
Проведение платежей дебетовой картой
Представим, что для директора предприятия была оформлена дебетовая карта для проведения платежей в ходе служебных поездок, в связи с чем на банковский спецсчет были перечислены средства в размере 42 700 р.
В ходе очередной командировки посредством обозначенной карты был осуществлен платеж за проживание в гостинице на общую сумму в размере 12 700 р.
После того, как руководитель предприятия вернулся из командировки и предоставил отчет, бухгалтерская служба сделала следующие записи:
1) Дт 55
Кт 51 – 42 700 р., перевод средств на корпоративный счет предприятия;
2) Дт 71
Кт 55 – 12 700 р., учет выданных авансовых средств;
3) Дт 26
Кт 71 – 12 700 р., покрытие расходов на проживание за счет командировочных.
Операции по депозитным счетам
Предположим, что некая компания в апреле 2017 года разместила депозит в одном из банков на следующих условиях:
- срок размещения – 9 месяцев;
- сумма вклада – 137 000 р.;
- проценты по депозиту – 21% годовых.
Бухгалтер компании при этом сделал следующие проводки:
1) Дт 55.3
Кт 51 – 137 000 р., перечисление средств на депозит в банке;
2) Дт 76
Кт 91.1 – 21 578 р., процентные доходы по депозиту;
3) Дт 51
Кт 76 – 21 578 р., зачисление начисленных процентов на счет компании.
Заключение
Как видно, компании и организации могут проводить массу разных операций с использованием обособленных счетов. И в данном случае правильный бухгалтерский учет позволит адекватно отразить доходы и расходы юридических лиц по этим операциям.
