Любая компания, осуществляющая хозяйственную деятельность, сталкивается с движением денежных ресурсов при проведении платежей со своими контрагентами. И отражать подобные операции призвана именно 57 позиция.
В рамках настоящей статьи мы рассмотрим, как и в корреспонденции с какими счетами работает обозначенная учетная позиция, какие типовые записи при этом вводятся, а также разберем один из случаев на практике.
Необходимость и значение 57 позиции
57 позиция, получившая название «Переводы в пути», призвана обобщать данные о движении финансовых ресурсов компании. Обороты ресурсов на указанной учетной позиции позволяют получить массу данных о характере деятельности компании, что и является причиной пристального внимания к ней со стороны аудиторов.
Далеко не каждая компания прибегает к ее применению. Однако куда более правильно было бы работать с ней, особенно когда, например, транзакция средств на депозит в банке продолжается более одного дня.
На данной позиции бухгалтера отражают движение финансовых ресурсов как в национальной, так и иностранной валюте.
Обозначенная позиция является активной по характеру, т.е. по ее дебетовой части бухгалтерия отражает поступающие деньги, а по кредитовой – их списание.
В качестве транзитной указанная позиция используется в следующих ситуациях:
- передача денежных ресурсов инкассаторам в конце рабочего дня;
- движение ресурсов между валютными депозитами внутри компании либо ее валютными и расчетными депозитами;
- использование корпоративной пластиковой карты одного банка со счетом, открытом в другом кредитном учреждении.
Возможная корреспонденция
Если говорить о возможной корреспонденции, то тут следует выделить:
- по дебетовой части идет сочетание с 50, 51, 52, 62, 76, 79, 90 и 91 счетами;
- по кредитовой части может иметь место быть сочетание с 50, 51, 52, 62 и 73 позициями.
Типовые бухгалтерские записи
Стандартные бухгалтерские проводки с использованием данного счета оформляются следующим образом:
1) Дт 57
Кт 50 – выдача инкассаторам наличных средств из кассы либо осуществление почтового перевода на депозитный или специальный счет организации;
2) Дт 57
Кт 51 – ресурсы, перечисленные с депозита до востребования компании;
3) Дт 57
Кт 52 – перечисление ресурсов с валютного депозита до востребования без наличия подтверждения от банка;
4) Дт 57
Кт 76 – поступление пока не зачисленных на счет ресурсов для погашения дебиторской либо кредиторской задолженности;
5) Дт 57
Кт 50.1, 50.2 – передача денег инкассаторам для зачисления на депозит до востребования в кредитном учреждении;
6) Дт 50
Кт 57 – оприходование в кассу средств в наличной форме, ранее учитываемых как средства в пути;
7) Дт 51
Кт 57 – зачисление средств, полученных в счет оплаты за проданные товары, на банковский счет торговой организации;
Дт 73
Кт 57 – отнесение утерянных средств по полученным денежным переводам на счет виновных лиц;
9) Дт 50.1
Кт 57 – поступление в кассу наличных, которые ранее были показаны как деньги в пути.
Практический пример
Представим, что некая организация ведет розничную торговлю. Весь объем полученной дневной выручки в размере 53 000 р. был передан инкассаторам для доставки в банк. В ходе разбора наличности в кредитном учреждении была выявлена фальшивая банкнота достоинством в 500 р. По этой причине на следующий рабочий день на депозит данной организации были зачислены средства в размере 52 500 р. В сложившихся обстоятельствах были сделаны следующие бухгалтерские записи:
1) Дт 57
Кт 50 – 53 000 р., выдача наличных инкассатору;
2) Дт 51
Кт 57 – 52 500 р., зачисление средств на депозит до востребования в банке;
3) Дт 94
Кт 57 – 500 р., выявленная недостача.
Заключение
На практике происходит масса случаев, в результате которых полученные либо переданные денежные средства подотчетным лицам так и не доходят до организации. Это может быть, например, в результате кражи. И позиция, речь о которой шла сегодня, даст возможность более точно отражать движение финансовых ресурсов.
