Существует масса операций, связанных с расчетами с прочими дебиторами и кредиторами, когда необходимо применение 76 позиции. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как и с какими субсчетами работает обозначенная позиция, какие бухгалтерские записи при этом вводятся, а также разберем один из практических случаев.
Необходимость и значение 76 позиции
76 счет считается специальным и используется для отражения сведений о взаиморасчетах иными контрагентами, а также для учета тех сделок, которые не попадают под определения 60 и 75 счетов.
По 76 счету записываются данные, которые имеют отношение к следующим операциям:
- страхование;
- претензии в области договорных отношений;
- депонирование заработной платы сотрудников;
- осуществление расчетов по исполнительным судебным бумагам.
В общем и целом можно сказать, что по указанному счету компании отражают данные по всем тем сведениям, которые нельзя отразить на остальных имеющихся позициях.
По характеру обозначенный счет считается активно – пассивным, т.е. по нему на конец отчетного периода может сложиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. При этом, в случае первого варианта мы говорим о дебиторской задолженности компании, а во втором случае показывается задолженность компании перед контрагентами.
Что касается формы №1 финансовой отчетности, то дебетовое сальдо по 76 позиции переносится в строку 1230, а в случае с кредитовым остатком цифры переносятся в строку 1520 отчетности.
Применяемые субсчета
У 76 позиции существуют следующие субсчета:
1) 76.1 – осуществление взаиморасчетов по страхованию личного и имущественного характера;
2) 76.2 – осуществление платежей по судебным претензиям;
3) 76.3 – взаиморасчеты по дивидендам;
4) 76.4 – ведение платежей по депонированным средствам и т.п.
В рамках первого субсчета компания показывает суммы по расчетам по имущественному и личному страхованию, где организация играет роль лица, страхующего свои ценности либо интересы сотрудников.
Аналитика по субсчету 76.1 осуществляется в разрезе страховщиков и отдельных договоров страхования.
При ведении учета 76.2 отражаются суммы претензий, которые были предъявлены контрагентам, а также суммы предъявленных и признанных штрафов, пени и неустоек.
В данной ситуации аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и каждой претензии.
По субпозиции 76.3 компании ведут учет по причитающимся в их пользу дивидендам и иным доходам, включая прибыли и убытки, а также полученным результатам по договорам простого товарищества.
Базовые бухгалтерские записи
Типовые бухгалтерские записи по 76 счету отражаются следующим образом:
1) Дт 76.01
Кт 51- перевод средств с депозита до востребования компании по решению суда;
2) Дт 76.01
Кт 50 – выплата наличных денег из кассы по судебному постановлению;
3) Дт 70.04
Кт 76.02 – перечисление депонированной заработной платы;
4) Дт 76.02
Кт 50 – выплата из кассы предприятия депонированной зарплаты;
5) Дт 76.10
Кт 99.03 – начисление суммы страхового возмещения и т.д.
Один из практических примеров
Представим, что некое предприятие застраховало помещение производственного характера от возможного пожара. Ежегодный размер страховых выплат составляет в соответствии с договором 23 000,0 р. Сумма страхового возмещения составляет при этом 460 000,0 р. В данной ситуации были отражены следующие бухгалтерские проводки:
1) Дт 20
Кт 76.01 – 23 000,0 р., ежегодная сумма страховых платежей;
2) Дт 76.1
Кт 51 – 23 000,0 р., выплата страхового платежа.
Заключение
В заключении следует добавить, что на практике может быть масса вариантов взаиморасчетов с различными контрагентами, где компания выступает как в качестве дебитора, так и кредитора. Все эти показатели могут отразиться на финансовом состоянии каждого предприятия. И задача бухгалтерской службы в данном случае заключается в том, чтобы правильно отразить все эти операции и обеспечить руководство соответствующей информацией для того, чтобы последнее могло принять необходимое управленческое решение.