Каждая компания, имеющая представительства в других странах, филиалы либо дочерние подразделения осуществляет взаиморасчеты с ними, для чего и необходим 79 счет. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как работает указанная позиция Плана счетов, какие стандартные бухгалтерские проводки по ней записываются, а также разберем один случай отражения подобных операций в бухгалтерском учете из практики.
Сущность и значение 79 позиции
79 счет необходим для консолидации данных о расчетах головного офиса той или иной компании со своими структурными подразделениями, дочерними компаниями либо представительствами, имущество которых переведено на отдельный учет и которые выступают в качестве самостоятельного юридического лица.
К указанному счету могут открываться следующие субпозиции:
- 1 – где отражаются сделки по выделяемому имуществу;
- 2 – где ведется учет повседневных сделок;
- 3 – где показываются сведения по сделкам в рамках договора трастового распоряжения собственностью.
По субпозиции 79.1 бухгалтерская служба ведет учет по переданным, например, в отделения предприятия оборотным и внеоборотным ресурсам. При выделении собственности дебетуется 79.1 субсчет в корреспонденции с 01 и другими позициями.
На 79.2 субпозиции бухгалтерия головного офиса отражает сведения по всем прочим расчетам с обозначенными подразделениями.
По субсчету 79.3 показываются данные по расчетам с трастовыми руководителями собственностью либо правами, а также по имуществу, которое учитывается на обособленном балансе и передано в трастовое руководство.
Собственность, которая была передана в доверительное управление, дебетуется по 79 счету в корреспонденции с 01, 04, 58, 79 и другими позициями. Если договор доверительного управления расторгается и имущество возвращается учредителю, то вводятся обратные бухгалтерские проводки.
79 позиция является уникальной, так как с ней могут корреспондировать все остальные позиции Плана счетов.
Аналитика по 79 позиции ведется в разрезе каждого дочернего подразделения, представительства либо филиала. Если же речь идет о доверительном управлении имуществом, то в данном случае аналитика ведется по каждому такому соглашению отдельно.
Стандартные бухгалтерские проводки
При отражении обозначенных операций оформляются следующие бухгалтерские записи:
1) Дт 79
Кт 21 – передача филиалу полуфабрикатов;
2) Дт 79
Кт 50 – выдача представительству наличных средств;
3) Дт 52
Кт 79 – поступление валютных средств от представительства;
4) Дт 79
Кт 01 – передача обособленному подразделению основных средств;
5) Дт 02
Кт 79 – начисление амортизации по переданным основным средствам и т.д.
Один из примеров на практике
Предположим, что некая холдинговая компании передала своему филиалу в другом городе в отчетном периоде следующие ценности:
- партию муки, стоимость которой по балансу составляет 24 530,0 р.;
- специальное оборудование для выпечки хлебобулочных изделий, балансовая стоимость которого равна 115 700,0 р. При этом начислен износ в размере 39 300,0 р.
Бухгалтер холдинговой компании отразил данные операции следующими записями:
1) Дт 79.1
Кт 01 – 115 700,0 р., передача оборудования филиалу;
2) Дт 02
Кт 79.1 – 39 300,0 р., списание износа переданного оборудования;
3) Дт 79.1
Кт 10 – 24 530,0 р., отражена передача партии муки.
В свою очередь, филиал холдинговой компании отразил в своей бухгалтерии обратные проводки.
Заключение
В заключении следует сказать, что по мере того, как развивается бизнес той или иной компании, она открывает свои представительства и филиалы в других регионах, возникает необходимость в бухгалтерском учете взаиморасчетов с так называемыми ответвлениями компании. И правильный учет позволяет руководству головного офиса получать информацию о том, насколько рентабельна деятельность каждого регионального подразделения предприятия.
